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进项加计抵减会计分录
发布时间：2025-02-22 06:24:15来源：
进项加计抵减是企业在计算增值税时的一种税收优惠措施，它允许企业将部分符合条件的进项税额进行加计抵减，从而减少应纳增值税额。这一政策对于减轻企业的税收负担具有重要意义。下面我们将通过一个简单的案例来说明进项加计抵减在会计处理中的应用。
案例背景
假设某公司为一般纳税人，2023年6月发生的业务如下：
- 采购原材料，取得增值税专用发票，注明金额100,000元，税额13,000元。
- 销售商品，不含税销售额为200,000元，适用税率13%，销项税额为26,000元。
根据政策规定，该公司可以享受进项加计抵减政策，即进项税额可以按一定比例加计抵减，比如假设加计比例为10%。
会计分录
1. 采购原材料时
借：原材料 100,000
贷：银行存款 113,000
同时记录进项税额：
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 13,000
贷：应交税费—待抵扣进项税额 13,000
2. 加计抵减时
根据加计比例计算可加计抵减的进项税额：
13,000 10% = 1,300元
会计分录为：
借：应交税费—应交增值税（加计抵减） 1,300
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1,300
3. 月末结转销项税额和进项税额
借：应交税费—应交增值税（销项税额） 26,000
贷：主营业务收入 26,000
借：主营业务成本 100,000
贷：原材料 100,000
4. 计算当期应纳税额
当期销项税额：26,000元
当期进项税额：13,000 - 1,300 = 11,700元
应纳增值税额：26,000 - 11,700 = 14,300元
借：应交税费—应交增值税（已交税金） 14,300
贷：银行存款 14,300
以上就是进项加计抵减在会计处理中的基本步骤。需要注意的是，具体会计处理可能因企业的具体情况而有所不同，建议在实际操作中咨询专业的税务顾问或会计师。
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